VERGY SYRKÜLERY

NO: 2017/1

KONU: Ücretlerin Vergilendirilmesinde Uygulanacak Tarife ile Di?er Çe?itli Had ve Tutarlar 2017 Yylynda Uygulanmak Üzere Yeniden Belirlendi.

Maliye Bakanly?ynca, 27 Aralyk 2016 tarihli ve 29931 sayyly Resmi Gazete’de yayymlanan 296 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebli?i ile Gelir Vergisi Kanunu`nun 21, 23/8, 31, 47, 48, mükerrer 80, 82, 86 ve 103 üncü maddelerinde yer alan maktu had ve tutarlar 2017 takvim yylynda uygulanmak üzere yeniden belirlenmi?tir.

Söz konusu had ve tutarlar a?a?yda bilgilerinize sunulmu?tur.

1. Yeniden De?erleme Oranynda Arttyrylan Had ve Tutarlar

1.1 Gelir Vergisine Tabi Gelirlerin Vergilendirilmesinde Esas Alynan Tarife

Gelir Vergisi Kanunu’nun 103 üncü maddesinde yer alan gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde esas alynan tarife, 2017 takvim yyly gelirlerinin vergilendirilmesinde esas alynmak üzere a?a?ydaki ?ekilde yeniden belirlenmi?tir.

1.2. Gayrimenkul Sermaye Yradynda Ystisna Tutary: 3.900.- TL

Gelir Vergisi Kanunu’nun 21. maddesinde yer alan mesken kira gelirleri için uygulanan istisna tutary, 2017 takvim yylynda elde edilen kira gelirleri için 3.900 TL olarak tespit edilmi?tir.

1.3. Hizmet Erbabyna Y?yeri veya Y?yerinin Mü?temilaty Dy?ynda Kalan Yerlerde Yemek Verilmek Suretiyle Sa?lanan Menfaatlere Yli?kin Ystisna Tutary: 14.00- TL

Gelir Vergisi Kanunu’nun 23 üncü maddesinin 8 numaraly bendinde yer alan, i?verenlerce i?yeri veya i?yerinin mü?temilaty dy?ynda kalan yerlerde hizmet erbabyna yemek verilmek suretiyle sa?lanan menfaatlere ili?kin istisna tutary, 2017 takvim yylynda uygulanmak üzere 14.00 TL olarak tespit edilmi?tir.

1.4. Engellilik Yndirimi Tutarlary

Gelir Vergisi Kanunu’nun 31 inci maddesinde yer alan sakatlyk indirimi tutarlary, 2017 takvim yylynda uygulanmak üzere; birinci derece engelliler için 900 TL, ikinci derece engelliler için 470 TL, üçüncü derece engelliler için 210 TL olarak tespit edilmi?tir.

1.5. Basit Usule Tabi Olmanyn Genel ?artlaryndan Olan Y?yeri Kira Bedeline Yli?kin Tutar

Gelir Vergisi Kanununun 47 nci maddesinin birinci fykrasynyn (2) numaraly bendinde yer alan yyllyk kira bedeli toplamy, 2017 takvim yylynda uygulanmak üzere büyük?ehir belediye synyrlary içinde 6.500 TL, di?er yerlerde 4.300 TL olarak tespit edilmi?tir.

1.6. Basit Usule Tabi Olmanyn Özel ?artlaryny Belirleyen Hadler

Gelir Vergisi Kanununun 48 inci maddesinin birinci fykrasynda yer alan hadler, 2017 takvim yylynda uygulanmak üzere;

-  1 numaraly bent için 90.000 TL ve 130.000 TL,

-  2 numaraly bent için 43.000 TL,

-  3 numaraly bent için 90.000 TL,

olarak tespit edilmi?tir.

1.7. De?er Arty?y Kazançlaryna Yli?kin Ystisna Tutary: 11.000 TL

Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 80 inci maddesinin üçüncü fykrasynda yer alan de?er arty?y kazançlaryna ili?kin istisna tutary, 2017 takvim yyly gelirlerine uygulanmak üzere 11.000 TL olarak tespit edilmi?tir.

1.8. Aryzi Kazançlara Yli?kin Ystisna Tutary: 24.000.- TL.

Gelir Vergisi Kanununun 82 nci maddesinin ikinci fykrasynda yer alan aryzi kazançlara ili?kin istisna tutary, 2017 takvim yyly gelirlerine uygulanmak üzere 24.000 TL olarak tespit edilmi?tir.

1.9. Tevkifata ve Ystisnaya Konu Olmayan Menkul ve Gayrimenkul Sermaye Yratlaryna Yli?kin Beyanname Verme Synyry: 1.600.-TL

Gelir Vergisi Kanununun 86 ncy maddesinin birinci fykrasynyn (1) numaraly bendinin (d) alt bendinde yer alan tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlaryna ili?kin beyanname verme synyry, 2017 takvim yyly gelirlerine uygulanmak üzere 1.600 TL olarak tespit edilmi?tir.

2. Kâr Hadleri Emsallerine Göre Dü?ük Olarak Tespit Edilmi? Bulunan Emtia Yçin Özel Hadler

Milli piyango bileti, akaryakyt, ?eker ve bunlar gibi kar hadleri emsallerine göre dü?ük olarak tespit edilmi? bulunan emtia için özel hadler belirleme yetkisi Gelir Vergisi Kanununun 48 inci maddesi ile Maliye Bakanly?yna verilmi?tir. Bu yetki kullanylarak 2016 yyly için 25/12/2015 tarihli ve 29573 sayyly Resmî Gazete’de yayymlanan Gelir Vergisi Genel Tebli?i (Seri No: 290) ile belirlenen tutarlar yeniden artyrylmy?tyr.

Buna göre, anylan maddelerin ticaretini yapanlaryn, 2017 takvim yylynda da basit usulden yararlanabilmeleri için; aly?, saty? veya hasylatlarynyn 31/12/2016 tarihi itibariyle a?a?yda belirtilen hadleri a?mamasy gerekmektedir.

Belirtilen bu mallaryn alym satymy ile u?ra?anlar hakkynda, basit usulün özel ?artlary bakymyndan yukarydaki hadler dikkate alynmak suretiyle, 136 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebli?indeki hesaplamalar do?rultusunda i?lem yapylacaktyr.

3. Basit Usule Tabi Mükelleflerde Gün Sonunda Toplu Belge Düzenleme Uygulamasy

Basit usulde vergilendirilen mükelleflerle ilgili 6/12/1998 tarihli ve 23545 sayyly Resmî Gazete’de yayymlanan Gelir Vergisi Genel Tebli?i (Seri No: 215) ile getirilen, belge vermedikleri günlük hasylatlary için gün sonunda tek bir fatura düzenlenmesine ili?kin uygulamanyn, 31/12/2017 tarihine kadar devam etmesi Vergi Usul Kanununun mükerrer 257 nci maddesinin Bakanly?ymyza verdi?i yetkiye istinaden uygun görülmü?tür.

4. 2016 takvim yylynda elde edilen bir kysym menkul sermaye iradynyn beyanynda dikkate alynacak indirim orany uygulamasy

Gelir Vergisi Kanununun 76 ncy maddesinin 5281 sayyly Kanunun 44 üncü maddesiyle yürürlükten kaldyrylan ikinci fykrasynda, Gelir Vergisi Kanununun 75 inci maddesinin ikinci fykrasynyn (5), (6), (7), (12) ve (14) numaraly bentlerinde yer alan menkul sermaye iratlaryna (döviz cinsinden açylan hesaplara ödenen faiz ve kâr paylary, dövize, altyna veya ba?ka bir de?ere endeksli menkul kyymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kyymetlerden elde edilenler hariç) fykrada belirtilen indirim oranynyn uygulanmasy suretiyle bulunacak kysmyn, bu iratlaryn beyany syrasynda indirim olarak dikkate alynaca?y belirtilmi?ti.

Gelir Vergisi Kanunu’nun indirim orany uygulamasyna yönelik 76 ncy maddesinin ikinci fykrasy 1/1/2006 tarihinden itibaren elde edilen gelirlere uygulanmak üzere 5281 sayyly Kanunla yürürlükten kaldyrylmakla birlikte, anylan Kanunun geçici 67 nci maddesinin dokuzuncu fykrasy hükmü gere?ince 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilen her nevi tahvil ve Hazine bonolaryndan elde edilen gelirlerin vergilendirilmesinde 31/12/2005 tarihinde yürürlükte olan hükümler esas alynaca?yndan, indirim orany uygulamasy bahsi geçen menkul kyymet gelirleri için devam etmektedir.

Yndirim orany; 213 sayyly Kanuna göre o yyl için tespit edilmi? olan yeniden de?erleme oranynyn, ayny dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde olu?an bile?ik ortalama faiz oranyna bölünmesi suretiyle tespit edilmekte olup 213 sayyly Kanun hükümlerine göre 2016 yyly için tespit edilmi? olan yeniden de?erleme orany % 3,83’tür. Bu dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde olu?an bile?ik ortalama faiz orany ise % 10,03’tür. Buna göre, 2016 yylynda elde edilen bir kysym menkul sermaye iradynyn beyanynda uygulanacak indirim orany (%3,83 / %10,03 =) % 38,19 olmaktadyr.

Bu kapsamda, 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilmi? olan, 193 sayyly Kanunun 75 inci maddesinin ikinci fykrasynyn (5) numaraly bendinde sayylan her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut Ydaresi ve Özelle?tirme Ydaresince çykarylan menkul kyymetlerden 2016 takvim yylynda elde edilen menkul sermaye iratlary indirim orany uygulanmak suretiyle beyan edilecektir.

Dövize, altyna veya ba?ka bir de?ere endeksli menkul kyymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kyymetlerden elde edilen menkul sermaye iratlarynyn ve ticari i?letmelere dahil kazanç ve iratlaryn beyanynda indirim orany uygulanmamaktadyr.

193 sayyly Kanunun geçici 67 nci maddesinin dördüncü fykrasy uyarynca, anylan Kanunun 75 inci maddesinin ikinci fykrasynyn (7), (12) ve (14) numaraly bentlerinde yazyly menkul sermaye iratlary 1/1/2006 tarihinden itibaren nihai olarak tevkifat yoluyla vergilendirilmekte olup bu gelirlerin beyany ve bu gelirlere indirim orany uygulanmasy söz konusu de?ildir.